Skatt ved avvikling av aksjeselskap

Avviklingsprosessen i korte trekk

Avvikling av et selskap starter med at aksjonærene (eierne) eller styret beslutter å oppløse selskapet. Før selskapet slettes, må all gjeld betales, og eventuelle gjenværende midler fordeles til aksjonærene.

For å avvikle selskapet skal en generalforsamling vedta avvikling, og beslutningen dokumenteres i en generalforsamlingsprotokoll. Selskapet må deretter blant annet sende melding om avvikling minst seks uker før sletting via Samordnet registermelding i Altinn, sammen med protokollen. Styret har ansvaret for prosessen. Du kan lese mer om avvikling av AS her.

Skatteplikt for selskapet ved avvikling

Selskapet må fortsatt overholde sine skattemessige forpliktelser til skatteetaten i avviklingsåret, inkludert å levere skattemelding og betale arbeidsgiveravgift. Det er viktig å betale skatten innen forfall for å unngå renter. Dette må gjøres så snart selskapets økonomiske resultat er klart.

Her er noen nøkkelområder:

• Inntektsskatt: Selskapet er skattepliktig for eventuelle overskudd i avviklingsåret. Dette innebærer at skattemeldingen må leveres manuelt via Altinn, selv om regnskapsåret ikke er fullstendig lukket. Eventuelle gevinster fra salg av eiendeler må inkluderes i skattemeldingen, som viser skatteoppgjøret.
• Salg av eiendeler: Under avviklingen vil selskapet ofte selge eiendeler. Gevinster fra salg av eiendom, utstyr, eller andre eiendeler vil være skattepliktige. Hvis selskapet derimot går med tap ved salget, kan dette trekkes fra selskapets skattepliktige inntekt.
• Gjeld og fradrag: Kostnader og gjeld som selskapet har pådratt seg før avviklingen, inkludert renteutgifter, kan fradragsføres for å redusere skattebelastningen.

Totalt sett utgjør forskjellen mellom inntekter og kostnader skattepliktig inntekt, og selskapet må betale skatt på dette med 22 prosent.

Skatt for aksjonærene ved avvikling

Når et aksjeselskap avvikles, vil aksjonærene, altså aksjeeierne, motta det som er igjen av selskapets midler etter at all gjeld er gjort opp. Dersom aksjonærene mottar mer ved avviklingen enn hva de har investert, regnes dette som en gevinst på aksjene. Dette kan føre til beskatning på forskjellige måter:

• Gevinstbeskatning: Hvis aksjeeierne mottar mer ved avviklingen enn hva de har investert, regnes dette som en gevinst på aksjene. Gevinsten beskattes etter aksjonærmodellen, hvor skjermingsfradraget kan redusere den skattepliktige delen av gevinsten. Grunnlaget for beskatningen er den faktiske gevinsten som overstiger investeringen.
• Utbyttebeskatning: I noen tilfeller kan midlene som fordeles til aksjeeierne regnes som utbytte. Dette beskattes også etter aksjonærmodellen, hvor skjermingsgrunnlaget trekkes fra før den skattepliktige gevinsten beregnes.
• Fradrag for tap: Hvis aksjeeierne mottar mindre enn hva de investerte i selskapet, kan de få fradrag for tapet på aksjene i sin personlige skattemelding. Dette kan tas i betraktning for å redusere deres samlede skatteplikt.

Mellombalanse og sluttoppgjør

Som en del av avviklingsprosessen må selskapet utarbeide en mellombalanse og et sluttoppgjør. Mellombalanse er en oversikt over et selskaps eiendeler, gjeld og egenkapital på tidspunktet for avvikling, som gir et økonomisk bilde før selskapet formelt slettes.

Sluttoppgjør: Når alle forpliktelser er gjort opp, skal et sluttoppgjør sendes til skattemyndighetene som grunnlag for selskapets siste skattemelding. Dette oppsummerer alle inntekter, kostnader og eventuelle skatter som skal betales før selskapet formelt kan slettes. Før selskapet kan slettes, må denne være levert, og eventuell skatt må betales.

Opprett virksomhet med Jurio

Kom raskt i gang med din egen virksomhet med Jurio. Fyll ut vårt skjema, betal og signer enkelt dokumentene online med BankID.

Les mer om hvordan du oppretter din egen virksomhet med Jurio her.